Die ertrag- und umsatzsteuerliche Behandlung von Geschenken

Aufwendungen für Geschenke an Personen, die nicht Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen sind, dürfen gem. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG den (steuerlichen) Gewinn nicht mindern, es sei denn, dass die Anschaffungs- oder Herstellungskosten der einem Empfänger im gesamten Wirtschaftsjahr zugewendeten Gegenstände insgesamt 35 EUR nicht übersteigen.
Dieser Aufsatz behandelt – ausgehend vom Geschenkebegriff im bürgerlichen Recht – das Abzugsverbot des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG mit seinen umsatzsteuerlichen Folgen, Fragen im Zusammenhang mit der Pauschalierung der Einkommensteuer gem. § 37b EStG und die bei einer Kostenerstattung durch Dritte eintretenden steuerlichen Folgen.